VAT ? บริษัทสิงคโปร์ว่าจ้างบริษัทไทยจัดหานักเรียนไปเรียนซัมเมอร์
กรณีบริษัทฯ ซึ่งประกอบกิจการเกี่ยวกับการให้บริการแก่ผู้ที่ต้องการไปศึกษายังประเทศสิงคโปร์ ทั้งศึกษาโปรแกรมระยะสั้น ซัมเมอร์คอร์ส หรือโปรแกรมระยะยาว โดยบริษัทมีรายได้จากการประกอบกิจการต่างๆ ดังนี้
1. รายได้จากการบริการติดต่อประสานงาน โดยเรียกเก็บจากนักเรียน
2. รายได้จากการบริการแปลเอกสาร โดยเรียกเก็บจากนักเรียน
3. รายได้จากค่าบริการในการจัดส่งนักเรียนไปศึกษายังสิงคโปร์ โดยเรียกเก็บจากโรงเรียน หรือบริษัทในประเทศสิงคโปร์
ในการดำเนินการดังกล่าว นักเรียนจะเป็นผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการศึกษาค่าเทอม ค่าที่พัก ค่าใช้จ่ายเดินทางและค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง บริษัทมีข้อหารือเกี่ยวกับภาษีอากรดังนี้ บริษัทฯ เข้าใจว่ารายได้จากค่าบริการตามข้อ 3 รายได้จากค่าบริการในการจัดส่งนักเรียนไปศึกษายังประเทศสิงคโปร์ โดยเรียกเก็บจากโรงเรียนหรือบริษัทในประเทศสิงคโปร์ ถือว่าเข้าลักษณะเป็นบริการที่กระทำในราชอาณาจักร และได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ บริษัทฯ ต้องเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0
ตอบ ทั้ง 3 กรณี ต้องเสีย VAT 7% เนื่องจากเป็นการให้บริการในราชอาณาจักร และใช้บริการในราชอาณาจักร โดย
- กรณีที่ 1 ได้มีการดำเนินการในไทย และผลสำเร็จเกิดในไทย (ใช้บริการในไทย)
- กรณีที่ 2 ก็เป็นการให้บริการในไทย และใช้บริการในไทยเช่นกัน
- กรณีที่ 3 เป็นกรณีที่บริษัทสิงคโปร์มาใช้บริการให้บริษัทไทย จัดหานักเรียนในไทยได้จำนวนเท่าใดก็ดำเนินการจัดส่งแล้วเสร็จไปเท่านั้น กรณีจึงเป็นการให้บริการในราชอาณาจักร และใช้บริการ (ผลสำเร็จ) ในราชอาณาจักรเช่นกันครับ
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย - ค่าซื้อ Soft ware และส่ง Computer ไปซ่อมที่ไต้หวัน
1. ตัวโปรแกรมคอมพิวเตอร์ (Software) ที่ซื้อทั่วไปตามท้องตลาด แล้วนำไปขายลูกค้าต่อ ซึ่งทางลูกค้าได้ทำการหัก ณ ที่จ่าย 3% ซึ่งเป็น Windox Pro 2000 นี้คือ It Soft Ware อยากทราบว่า Software ทุกตัวที่ซื้อมาไม่ว่าบริษัทจะไม่ได้จัดทำขึ้นเอง หรือซื้อมาเพื่อขายต่อนั้นจะต้องหัก ณ ที่จ่ายด้วยหรือไม่
2. บริษัทจดทะเบียนขายและจำหน่ายเครื่องคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ แต่หลังจากการขายแล้วปรากฏว่า เครื่องคอมพิวเตอร์นี้เสีย ทางบริษัทจึงได้เรียกเก็บค่าบริการจากการซ่อมและเก็บค่าอะไหล่ ซึ่งได้ให้ลูกค้าหัก ณ ที่จ่าย 3% ถูกหรือไม่
2.1 กรณีส่งสินค้าดังกล่าวไปซ่อมที่ประเทศไต้หวัน ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ และมีภาระภาษีอะไรบ้าง
2.2 กรณีส่งสินค้าดังกล่าวไปซ่อมเองหรือทางบริษัทซ่อมให้เองในไทย ต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ และมีภาระภาษีอะไรบ้าง
ตอบ 1. กรมสรรพากรวาง Ruling ไว้ว่าโปรแกรม Soft Ware คอมพิวเตอร์ เป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (3) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ว่าจะซื้อมาเพื่อขายต่อ หรือคิดค้นขึ้นมา และให้บุคคลอื่นใช้ก็อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% ตามคำสั่งกรมสรรพากรข้อ 3/2 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ครับ
2. กรณีดังกล่าวถือเป็นการรับจ้างทำของ ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% จากค่าอะไหล่และค่าแรงรวมกัน ตามข้อ 8 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528 ครับ
2.1 เนื่องจากค่าซ่อมและค่าอะไหล่เป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (8) (รับจ้างทำของ) จึงไม่อยู่ในบังคับต้องถูกหัก ตามมาตรา 70 แต่ต้องนำส่ง VAT 7% ตามแบบ ภ.พ.36 ตามมาตรา 83/6(2) ครับ
2.2 กรณีซ่อมจากบริษัทในไทยต้องหัก 3% และต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% กรณีซ่อมกับบริษัทต่างประเทศโดยตรง และจ่ายเงินค่าซ่อมออกไปต่างประเทศต้องทำส่งตามแบบ ภ.พ.36 ครับ
ภาษีนิติบุคคล - เงินได้รับชดเชยค่าความเสียหายจากสึนามิ
บริษัททำธุรกิจโรงแรมได้รับความเสียหายจากสึนามิ เป็นจำนวนเงินที่ได้รับประมาณ 10 ล้าน
1. บริษัทต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงิน 10 ล้านหรือไม่
2. การบันทึกบัญชีบันทึกอย่างไร สำหรับค่าความเสียหายของทรัพย์สิน และรายได้ที่ได้รับ
3. ภาระภาษีอื่นที่บริษัทต้องรับภาระมีอะไรบ้าง
ตอบ 1. ไม่ต้องเสีย VAT ครับ เพราะไม่ใช่ค่าตอบแทนจากการขายสินค้า หรือให้บริการ ตามมาตรา 77/1 (8) (9) (10) จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสีย VAT ตามมาตรา 77/2
2. ในปีที่ได้รับเงินชดเชยจากบริษัทประกันภัยฯ ให้นำผลต่างระหว่างเงินชดเชยที่ได้รับเทียบกับต้นทุนความเสียหาย (book value) ถือเป็นรายได้หรือรายจ่าย (taxable revenue or expense) ตามแต่กรณี (ป.58/2538)
3. ไม่มีครับ